11月21日 ，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》（以下簡稱《通知》），提出“認(rèn)真落實(shí)和完善政策，促進(jìn)民營企業(yè)減稅降負(fù)”等5個(gè)方面共26條具體措施，精準(zhǔn)助力民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好、更快發(fā)展。
《通知》指出，稅務(wù)總局將配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除的建議，并統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)問題的建議；同時(shí)，根據(jù)公開征求意見情況，稅務(wù)總局將配合有關(guān)部門，抓緊完善個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的政策。
自11月1日民營企業(yè)座談會以來，金融、財(cái)政、稅務(wù)部門和各級地方政府紛紛召開企業(yè)座談會，扶持民企的政策措施密集出臺。如何進(jìn)一步通過減稅降費(fèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)獲得感？備受矚目的增值稅改革應(yīng)如何落地操作？減稅帶來的財(cái)政收入減少問題該如何平衡？中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任楊志勇接受了時(shí)代周報(bào)的專訪。
區(qū)分、統(tǒng)籌看待減稅的短期與中長期效果
時(shí)代周報(bào)：11月21日，國稅總局出臺26條政策為企業(yè)減負(fù)，應(yīng)當(dāng)如何通過稅收手段提振經(jīng)濟(jì)發(fā)展？
楊志勇：過去幾年中，國內(nèi)的稅收收入增長迅速，稅收征管加強(qiáng)是重要因素。以個(gè)人所得稅為例，金稅工程的推進(jìn)、現(xiàn)代稅收制度的加快建立以及自然人稅收征管的加強(qiáng)，讓許多本來游離在個(gè)稅征管范圍之外的個(gè)人被納入其中。營改增試點(diǎn)之后，一些本來不需要發(fā)票抵稅的企業(yè)，需要供應(yīng)方提供增值稅專用發(fā)票；服務(wù)業(yè)本來不能提供可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票服務(wù)，而今可以提供，供各類企業(yè)抵扣。這樣的增值稅抵扣鏈條，將過去相當(dāng)數(shù)量的游離在稅收征管之外的企業(yè)納入了稅收征管體系。
另一方面，經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，減少增值稅與企業(yè)所得稅，都會產(chǎn)生明顯效果。但值得注意的是，像新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是實(shí)打?qū)嵉臏p稅政策，但因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營正處于低谷，應(yīng)收賬款回收緩慢，即使有新增不動(dòng)產(chǎn)的必要，也難以落實(shí)，這樣減稅的政策效果也就感受不到了。只有當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況改善時(shí)，減稅政策效果才會顯現(xiàn)。因此，需要區(qū)分、統(tǒng)籌看待減稅的短期與中長期效果，形成合理的減稅政策體系。
時(shí)代周報(bào)：在過去幾輪的積極財(cái)政政策中，基建一直是主要著力點(diǎn)，但最近連續(xù)出臺一系列貨幣、財(cái)政政策為民企融資、減負(fù)。這是否意味著，減稅已經(jīng)成為提振經(jīng)濟(jì)新的著力點(diǎn)？
楊志勇：就我個(gè)人來說，非常同意把減稅作為新的著力點(diǎn)。
在過去，財(cái)政支出一直是提振經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要方法，但財(cái)政支出對經(jīng)濟(jì)的提振作用是邊際遞減的，從2008年、2015年到這一輪國家穩(wěn)基建，已經(jīng)反映出加大財(cái)政支出的效果越來越不明顯。另一方面，目前企業(yè)最需要的，是減輕稅費(fèi)從而增強(qiáng)活力。企業(yè)有活力，實(shí)體經(jīng)濟(jì)才能有發(fā)展的動(dòng)力。
增值稅稅率簡并與下調(diào)應(yīng)同步
時(shí)代周報(bào)：作為我國第一大主體稅種，目前增值稅在全部稅收中占比40%左右。下一步，增值稅改革的既定目標(biāo)是簡并稅率檔次，由目前的16%、10%、6%三檔簡并為兩檔，并可能伴隨稅率的下調(diào)。在你看來，簡并稅率與下調(diào)稅率孰先孰后？
楊志勇：簡并稅率與下調(diào)稅率應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行，這是增值稅改革最重要的兩條腿，缺一不可。
事實(shí)上，簡并增值稅稅率是既定任務(wù)，但至今未見明確目標(biāo)。按照就低不就高的原則，增值稅如果三檔并兩檔，應(yīng)當(dāng)確定為基本稅率10%左右和低稅率5%左右。
至于下調(diào)稅率，從2018年5月1日開始，增值稅17%和11%的稅率已經(jīng)各降1個(gè)百分點(diǎn)。為進(jìn)一步突出減稅效果，我建議，年內(nèi)可再次加大力度，將16%和10%的兩檔稅率一次性再下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，而6%的稅率下調(diào)至5.5%。因?yàn)閺纳鐣磻?yīng)來看，稅率一次性下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)的效果，優(yōu)于分兩次、每次下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)。
時(shí)代周報(bào)：增值稅16%這一檔主要是制造業(yè)，在整個(gè)稅收收入中占比較大，1個(gè)百分點(diǎn)就將影響1800億—2000億元的稅收收入，要考慮財(cái)政承受能力；但如果三檔稅率都齊步下調(diào)、三檔稅率間的級距不變的話，又和未來簡并稅率的方向不一致，如何看待這樣的矛盾？
楊志勇：首先，增值稅三檔并兩檔是已經(jīng)定下來的，是可以肯定的發(fā)展趨勢。我認(rèn)為，增值稅簡并的最終稅率會在10%以及5%左右，因此16%一檔并入10%一檔的可能性相對較大。
增值稅的簡并不是一蹴而就的，需要循序漸進(jìn)的改革。但在目前情況下，稅收改革最重要、最應(yīng)優(yōu)先解決的，就是宏觀稅負(fù)偏重、企業(yè)發(fā)展乏力、居民消費(fèi)乏力的問題。應(yīng)當(dāng)明確，增值稅簡并下調(diào)的大方向是正確的。
適宜的減稅措施或會帶來更多財(cái)政稅收
時(shí)代周報(bào)：目前，許多企業(yè)都在翹首以盼減負(fù)政策的出臺，你如何看待減稅與降費(fèi)這兩種減負(fù)政策？具體來說，減增值稅與降社保費(fèi)，誰會更快落地？誰的見效更快？
楊志勇：對于企業(yè)來說，此輪政策的關(guān)鍵在于減負(fù)，減稅和降費(fèi)都只是實(shí)現(xiàn)減負(fù)的手段，沒有孰優(yōu)孰劣之分。但增值稅和消費(fèi)稅稅率的下調(diào)，同時(shí)意味著城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)同步下降。
綜合來說，只要有利于降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)都是歡迎的。但對于社會保險(xiǎn)費(fèi)率的名義費(fèi)率來說，需要在短時(shí)間內(nèi)大幅度下降，否則在嚴(yán)征收的態(tài)勢下，企業(yè)負(fù)擔(dān)會明顯增加。
時(shí)代周報(bào)：作為三駕馬車之一，消費(fèi)拉動(dòng)內(nèi)需的作用不可忽視。在此輪的稅收改革中，應(yīng)當(dāng)如何通過消費(fèi)稅調(diào)整提振消費(fèi)？
楊志勇：個(gè)人消費(fèi)乏力，最直接的原因是收入限制。但消費(fèi)品價(jià)格中所含的稅收太多也在一定程度上造成價(jià)格偏高。我國實(shí)行間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，所有商品普遍包含較重的增值稅，相當(dāng)部分商品價(jià)格還包含消費(fèi)稅。
要提振消費(fèi)，首先需要下調(diào)消費(fèi)稅。消費(fèi)升級其實(shí)意味著在社會消費(fèi)品零售總額中，中高檔商品消費(fèi)的增多，但范圍過寬稅率過高的消費(fèi)稅，提高了這部分商品的消費(fèi)門檻，在一定程度上阻礙了消費(fèi)升級。
另一方面，消費(fèi)乏力也跟居民收入有密切關(guān)系。我們剛剛經(jīng)歷了個(gè)人所得稅法的修正，但這并不意味著個(gè)稅稅制已經(jīng)足夠完善。事實(shí)上，在這次稅法修正中，社會一直對綜合所得最高邊際稅率45%的下調(diào)充滿了期待。1980年，工資薪金所得選擇45%的最高邊際稅率，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)發(fā)達(dá)國家最高稅率一般為50%-75%。但1986年美國稅改之后，多數(shù)國家的稅率都下調(diào)了。這次美國稅改，個(gè)人所得稅的最高稅率已經(jīng)降為37%。中國是發(fā)展中國家，綜合所得稅率適當(dāng)下調(diào)并不為過，理想的做法是與企業(yè)所得稅稅率一致，這可以解決征管上的許多難題—如果考慮到各方因素，最高稅率下降至35%也是可以接受的。
時(shí)代周報(bào)：有專家擔(dān)心減稅會減少財(cái)政收入，據(jù)中金測算，若增值稅（16%檔）稅率減3個(gè)百分點(diǎn)，增值稅減稅或達(dá)1.3萬億元，2019年赤字率或達(dá)3.5%。赤字率3%的紅線究竟要不要破？
楊志勇：減稅肯定意味著國家稅收收入的讓渡，稅收收入一點(diǎn)不減的政策，難以稱得上真正的減稅政策。
所謂3%的赤字率紅線，其實(shí)是歐盟政治妥協(xié)的產(chǎn)物，我覺得沒有堅(jiān)守的必要。在整個(gè)大規(guī)模減稅的背后，最需要保證的是財(cái)政運(yùn)行的可持續(xù)性，如果財(cái)政運(yùn)行的可持續(xù)性沒有受到影響，那么打破這個(gè)3%的紅線，沒有什么大不了的。
另外一個(gè)值得思考的問題是，政府的財(cái)政總收入是否可以降低？是不是一定要保持一個(gè)絕對的增幅？改革開放40年來，國家財(cái)政收入快速增長，特別是分稅制改革之后，財(cái)政收入占GDP之比上升，但這并不意味著財(cái)政總收入一定要始終保持高速增長。在必要時(shí)，應(yīng)該通過減少稅收刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加經(jīng)濟(jì)活力、改善人民生活。
樂觀地說，政府通過降低企業(yè)稅負(fù)提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，降低商品和服務(wù)價(jià)格進(jìn)而刺激消費(fèi)，會更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，而經(jīng)濟(jì)增長的部分恰恰就是擴(kuò)大了的稅基，而稅基的擴(kuò)展又能夠帶來更多的稅收。這種情況下，降低稅率而減少的稅收，完全可以通過提振經(jīng)濟(jì)增長而擴(kuò)大的稅基予以補(bǔ)償。也就是說，適宜的減稅措施，很可能會帶來更多的稅收，而非財(cái)政總收入的降低。
